Узнал, что изменился порядок уплаты налога на имущество физических лиц. Прошу разъяснить, в каком порядке я буду платить налог на имущество за 2016 год.

С 1 января 2015 года вступила в силу новая глава Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» (далее — НК РФ), при этом Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» утратил силу.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж. Новыми объектами налогообложения являются: машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Так же как и ранее, налог нужно будет уплачивать на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Начиная с 1 января 2015 года правила расчета налога на имущество физических лиц изменились. Ранее налог исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости имущества. Сейчас НК РФ предусмотрено два варианта расчета налога: исходя из кадастровой (ст. 403 НК РФ) и исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (ст. 404 НК РФ).

Следует отметить, что на территории Омской области налог на имущество за 2015 год исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, поскольку субъектом Российской Федерации не было принято решение об установлении единой даты начала применения на территории Омской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

При исчислении налога исходя из инвентаризационной стоимости в расчет берется инвентаризационная стоимость объекта, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 404 НК РФ).

Ставки налога установлены Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 года № 283 «О налоге на имущество физических лиц» (далее — Решение Омского городского Совета) и составляют по имуществу инвентаризационной стоимостью до 300 тыс. руб. включительно — 0,1 %, свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. включительно — 0,3 %, свыше 500 тыс. руб. — 1,5 %.

В соответствии с новым порядком (п. 1 ст. 402 НК РФ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Так, Законом Омской области от 24 сентября 2015 года № 1788-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Омской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения и внесении изменений в Закон Омской области «О налоге на имущество организаций» установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения — 1 января 2016 года.

Таким образом, с 1 января 2016 года налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя только из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Информацию о величине кадастровой стоимости объектов недвижимости можно получить на официальном сайте ИФНС России: www.nalog.ru или Росреестра: www.rosreestr.ru.

Ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения также установлены Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 года № 283 и составляют:

• 0,1 % в отношении квартир, комнат, хозяйственных строений и сооружений, расположенных на дачных участках;
• 0,3 % в отношении жилых домов, объектов незавершенного строительства, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), гаражей и машино-мест;
• 2 % в отношении коммерческой недвижимости (торговые и офисные объекты) и дорогостоящей недвижимости стоимостью свыше 300 миллионов руб.;
• 0,5 % в отношении прочих объектов недвижимости.

Предусматривается система вычетов: не будет облагаться налогом 20 кв. м квартир, 50 кв. м жилых домов и 10 кв. м комнат, по единому недвижимому комплексу вычет составляет 1 млн. руб.

Важно, что если сумма налога на имущество физических лиц по новым правилам оказывается выше суммы налога, рассчитанной по инвентаризационной стоимости, НК РФ устанавливает льготный четырехлетний период после введения на территории субъекта Российской Федерации нового порядка исчисления налога (п.8 ст.408 НК РФ).

На это время налог будет исчисляться по формуле: Н = (Н1 – Н2) x К + Н2, где:

• Н1 — сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости;
• Н2 — сумма налога по инвентаризационной стоимости;
• К — понижающий коэффициент, который в первый год составит 0,2; на второй год — 0,4; на третий год — 0,6; на четвертый год — 0,8.

На пятый год исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости будет производиться в полном объеме с учетом имеющихся вычетов и льгот.

С 1 января 2015 года изменился также порядок применения льгот . Ранее льготные категории граждан освобождались от уплаты налога в полном объеме. По новому порядку они могут не платить налог в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика (п. 3, 4 ст.407 НК РФ):

• квартиры или комнаты;
• жилого дома;
• гаража или машино-места;
• помещений (творческие мастерские, студии);
• хозяйственных строений, расположенных на дачных участках.

Напимер: пенсионер является собственником квартиры, комнаты, дачи, гаража и машино-места. Гараж и машино-место относятся к одному виду объектов налогообложения, квартира и комната — тоже один вид. Дача для целей налогообложения относится к жилым домам. Допустим, пенсионер решил применить льготу к гаражу, квартире и даче. Заплатить налог он должен будет за комнату и машино-место.

Лица, имеющие право на налоговую льготу указаны в п.1 ст. 407 НК РФ.

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Обращаем внимание, что, начиная с 2015 года, физические лица обязаны сообщать в налоговые органы о наличии у них объектов недвижимости и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты по ним налогов. Сообщение следует представлять с приложением копий правоустанавливающих документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих регистрацию транспортных средств.

Главный специалист сектор анализа, планирования и отчетности контрольной деятельности департамента финансов и контроля Администрации города Омска Юлия Попова.